Handboek Loonheffingen 2025 gepubliceerd

2 april 2025

De Belastingdienst heeft het Handboek Loonheffingen 2025 gepubliceerd.

Hierin zijn de volgende aanpassingen opgenomen.

Dienstbetrekking

De bijlage ‘Toelichting beoordeling arbeidsrelaties, beslis- en afwegingskader’ is
vernieuwd.
Paragraaf 1.2.7 is herschreven vanwege het einde van het handhavingsmoratorium. De
nieuwe titel is ‘Beoordeling arbeidsrelatie, webmodule, modelovereenkomsten en handhaving’.

Gegevens administreren werknemers

Het is verduidelijkt dat een werkgever eerstedagsmeldingen moet doen als de Belastingdienst
dit verplicht. Zonder verplichting moeten deze meldingen niet worden gedaan. Indien
de software eerstedagsmeldingen verzendt, moet dit zo spoedig mogelijk worden stopgezet.

Premies werknemersverzekeringen berekenen

Paragraaf 7.2.3 is aangepast aan de gewijzigde 30%-herzieningsregeling per 1 januari
2025. ‘Minimaal 35 uur per week’ is gewijzigd naar ‘meer dan 30 uur per week’.

Bijzondere arbeidsrelaties

Dienstverleners aan huis die werken op basis van een arbeidsovereenkomst en betaald
worden uit een pgb, zijn verzekerd voor de werknemersverzekeringen. De opdrachtgever
is in 2025 geen premies werknemersverzekeringen en werkgeversheffing Zvw verschuldigd
voor deze dienstverleners.

Werken over de grens

Vanaf 2025 vervangt de term ‘expatregeling’ de term ‘30%-regeling’.
De term ‘werkstaat’ is vervangen door ‘werkland’.
‘30%’ is vervangen door ‘maximaal een vast percentage’.
De salarisnorm wordt per 1 januari 2027 verhoogd, met mogelijk overgangsrecht.
Voorbeelden 7 en 8 zijn aangepast aan de nieuwe voorgestelde expatregeling uit het
Belastingplan 2025.

Vervoer en reiskosten

Paragraaf 23.2 is herschreven en de gerichte vrijstelling per 1 januari 2025 is verder
verduidelijkt vanwege onduidelijkheden over reizen met openbaar vervoer.
In paragraaf 23.3.4 is de term ‘1e toelating’ aangepast naar ‘1e tenaamstelling’.

Bron: https://www.fiscaalinfo.nl/document/p1-949533